Fast Money. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAYSERİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü Sayı 50426076-120[94-2015/20-574]-189 Konu Vergi mükellefi olmayan köylüden kiralanan tarla için, gelir stopaj, KDV ve damga vergisi uygulaması. İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketinizin faaliyet konusu ile ilgili olarak vergi mükellefi olmayan köylüden sözleşme karşılığı tarla kiraladığını ve bu tarlaya ekim yaparak zirai faaliyette bulunacağından bahisle, söz konusu kiralama işlemi ile ilgili olarak gelir vergisi yönündan stopaj oranı, katma değer vergisi KDV uygulaması ve damga vergisi mükellefiyetiniz hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmiştir. 1- GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında; kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçilerin, söz konusu maddelerde bentler halinde sayılan ödemeleri avans olarak ödenenler dahil nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaları gerektiği hüküm altına alınmıştır. Aynı Kanunun 70 inci maddesinde; “Aşağıda yazılı mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratlar gayrimenkul sermaye iradıdır 1. Arazi, bina Döşeli olarak kiraya verilenlerde döşeme için alınan kira bedelleri dahildir, maden suları, menba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı; …….” hükmü yer almıştır. Anılan Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 5/a bendi uyarınca, Kanunun 70 inci maddesinde yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığında yapılan ödemelerden 2006/11449 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince tarihinden geçerli olmak üzere %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı hükme bağlanmıştır. Ancak, 70 inci maddenin ikinci fıkrası uyarınca, bu maddede yazılı mal ve hakların ticari veya zirai bir işletmeye dahil bulunması halinde bunların iratları ticari veya zirai kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre hesaplanacağı tabiidir. Yine aynı Kanunun “Toplama Yapılmayan Haller” başlıklı 86 ncı maddesinin birinci bendinin a alt bendinde; …. kazanç ve iratların istisna hadleri içinde kalan kısmı, c alt bendinde; vergiye tabi gelir toplamının [a ve b bentlerinde belirtilenler hariç] 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı 2015 yılı için aşmaması koşuluyla, Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş olan; birden fazla işverenden elde edilen ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratları için yıllık beyanname verilmeyeceği, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde de bu gelirlerin beyannameye dâhil edilmeyeceği, anılan bendin d alt bendinde de, bir takvim yılında elde edilen ve toplam tutarı 2015 yılı için aşmayan, tevkifat ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları için beyanname verilmeyeceği hüküm altına alınmıştır. Buna göre, ZHF Taşımacılık Hayvancılık Pet. Ürünleri Ltd. Şti. tarafından, vergi mükellefi olmayan şahısdan sözleşme karşılığı yapılan tarla kiralamasının, ticari bir işletmeye dahil olmadığı kabul edilerek elde edilen gelirin gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi, adı geçen tarafından yapılacak kira ödemelerinin gayri safi tutarları üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 5/a bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması, anılan Kanunun 98 inci maddesi uyarınca bu şekilde hesaplanan tevkifatın Şirket tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi, aynı Kanunun 119 uncu maddesinde belirtilen sürelerde ödenmesi gerekmektedir. Öte yandan Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesi uyarınca, vergiden muaf şahıs tarafından elde edilen kira gelirinin brüt tutarının Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı 2015 yılı için TL olup, beyanname verme sınırı olan TL’nin aşılıp aşılmadığının tespitinde, gelir vergisi kesintisine tabi brüt kira gelirleri ile mesken kira gelirlerinin gelir vergisinden istisna edilen tutarı aşan kısmı ve bu toplamada beyana tabi başkaca gelirlerinin olup olmadığı hususları birlikte dikkate alınacaktır. aşması halinde kira geliri elde eden kişi tarafından beyan edileceği tabiidir. 2- KDV KANUNU YÖNÜNDEN 3065 sayılı KDV Kanununun; 1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetlerin, 1/3-f maddesinde, Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde sayılan mal ve hakların kiralanması işlemlerinin KDV ye tabi olduğu, 17/4-d maddesinde, iktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemlerinin KDV den istisna olduğu, hükme bağlanmıştır. Buna göre; Şirketinizin vergi mükellefi olmayan köylüden sözleşme karşılığı tarla kiralaması işlemi Kanunun 1/3-f maddesine göre KDV nin konusuna girmekle birlikte, söz konusu tarla iktisadi işletmeye dahil olmadığından bu kiralama işlemi Kanunun 17/4-d maddesine göre KDV den istisna olacaktır. 3-DAMGA VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1 inci maddesinde, bu Kanuna ekli 1 sayılı tabloda yazılı kağıtların damga vergisine tabi olduğu, 3 üncü maddesinde, damga vergisinin mükellefinin kağıtları imza edenler olduğu hükme bağlanmıştır. Buna göre, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli 1 sayılı tabloda yazılı kağıtlar damga vergisine tabi bulunmaktadır. İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizin faaliyet konusu ile ilgili olarak vergi mükellefi olmayan köylülerden sözleşme karşılığı tarla kiraladığınız belirtilerek tarla kiralama sözleşmelerinin damga vergisine tabi olup olmadığı konusunda özelge talep etmenize rağmen yapılan işlem hakkında düzenlenen belge örneklerine yer verilmediğinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu yönünden Başkanlığımızca değerlendirme yapılamamıştır. Konuyla ilgili somut olaya dayanan kağıt örneklerinin gönderilmesi halinde, ayrıca değerlendirme yapılabileceği tabiidir. Bilgi edinilmesini rica ederim. * Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun dayanılarak verilmiştir. ** İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir. *** Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır. ÖzelgeVergi Mükellefi Olmayan Köylüden Kiralanan Tarla İçin, Gelir Stopaj, Kdv Ve Damga Vergisi Uygulaması. Yasal internet sitesinde yayınlanmıştır. Yanlızca kaynak gösterilerek kullanılabilir. Vergipedia Tüm hakları saklıdır. Gelir Vergisi Kanunu gereğince ev satışı sırasında meydana gelen vergisel sorumluluklar arasında değer artış kazancı da bulunuyor. Peki, ev satışında gelir vergisi nasıl hesaplanır? İşte hesaplama örneği..Ev satışında gelir vergisi nasıl hesaplanır?Gelir Vergisi Kanunu gereğince ev satışında meydana gelen vergisel sorumluluklar arasında değer artış kazancı da bulunuyor. Gayrimenkul gelir vergisi olarak nitelendirilen bu vergiyi edinim tarihinden itibaren 5 sene içerisinde taşınmaz malını elden çıkaran kimseler ödüyor. Ödenecek vergi için her sene istisna bedeli belirleniyor. Yapılan hesaplamalar neticesinde istisna bedelinden yüksek gelir elde edenler beyanname vererek değer artış kazancı vergisi haddini aşan tutarda gelir elde edilmesi halinde yıllık beyanname veriliyor. Gayrimenkul gelir vergisi istisnası 2015, 30 Aralık 2014 tarihinde Resmi Gazete'de yayımlanan tebliğ ile Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere TL olarak tespit yılında taşınmazını elden çıkaran ve istisna haddini aşan gelirler için Mart ayında beyanname verilmesi; Mart ve Temmuz ayları olmak üzere iki eşit taksit halinde verginin ödenmesi gerekiyor. Peki, ev satışında gelir vergisi nasıl hesaplanır?Ev satışında gelir vergisi hesabı örneği..Mehmet Bey, da TL’ ye satın almış olduğu gayrimenkulü de TL’ ye satmıştır. Gayrimenkulün iktisap tarihinden önceki ay olan Nisan 2010’ da ÜFE 178,68, elden çıkarıldığı aydan önceki ay olan Mayıs 2013’ de ÜFE 220,07’ tür. Bu durumda endeksleme oranının ilgili dönemde %10’ un üzerinde artmış olduğu görülmektedir. 220,07 / 178,68 = %23,16 Dolayısıyla elden çıkarılan gayrimenkulün endekslenmiş maliyet bedeli; TL * 220,07 / 178,68 = TL olarak dikkate alınacaktır. Buna göre Mehmet Bey, satmış olduğu gayrimenkulden dolayı - TL tutarında istisna öncesi değer artış kazancı elde etmiş olacaktır. Söz konusu kazanca TL tutarında istisna uygulanarak bulunacak - TL’ ye Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki vergi nispetleri uygulanarak mükellefin 2013 yılı için ödeyeceği gelir vergisi hesaplanacaktır. Hesaplanan Gelir Vergisi ................................... TL TL’ sı için TL X %35= Ev satışında tapu masraflarını kim öder?Işıl Seren KESKİN/ Arsa alıp-satana yüzde 35 vergi var Son birkaç haftadır, gazetelerde arsa alıp yüksek fiyata satanlarla ilgili haberler yayınlanıyor. Okurlarımız da merakla "Arsa alım-satımında milyon dolar hatta milyonlarca dolar kazananlar, vergi ödemiyor mu?" diye soruyorlar. Hemen açıklayalım, bu alım-satımdan doğan kazanç, yüzde 35 civarında gelir vergisine tabi. BEŞ YILLIK SÜRE Satın aldığı arsayı, 5 yıl içinde 1 Ocak 2007’den önce satın alanlar 4 yıl içinde, elden çıkardıklarında, "değer artışı kazancı" olarak gelir vergisi ödeyecekler. Olay yalnızca arsa satışı ile sınırlı değil. Ev, dükkan, büro, mağaza, yazlık ya da arazi gibi gayrimenkulleri, satın alındıkları tarihten itibaren 5 yıl içinde satanlar da bu satıştan doğan kazanç nedeniyle, gelir vergisi ödeyecekler. SATIŞ KAZANCI Gayrimenkulün satış kazancının hesaplanmasında, edinme bedeli ile satış bedeli arasındaki fark esas alınıyor. Ancak, hesaplama sırasında; Gayrimenkulün edinme bedeli, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere, alındığı tarihten itibaren, Türkiye İstatistik Kurumu’nca TÜİK belirlenen TEFE 1 Ocak 2006’dan itibaren ÜFE artış oranına göre yükseltilir. Yükseltilmiş endekslenmiş maliyet bedeli ile satış dolayısıyla yapılan masraflar, satış bedelinden çıkarılacak. Ortaya çıkan kazanca 2008 yılı için belirlenen 6 bin 800 YTL istisna uygulanacak. İstisna düşüldükten sonra kalan tutar, gelir vergisine tabi olacak ve 1-25 Mart 2009 tarihleri arasında verilecek gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek. Beyanname üzerinden, Gelir Vergisi Kanunun 103. maddesinde yer alan ve yüzde 15-35 oranları arasında değişen gelir vergisi tarifesine göre hesaplanacak gelir vergisinin; birinci taksiti Mart, ikinci taksiti ise Temmuz 2009 aylarında ödenecek. Maliye, gayrimenkul satışlarını, tapu kayıtlarından kontrol ettiği ve zamanaşımı süresi de 5 yıl olduğu için, bu tür gelir elde edenlerin, beyanda bulunmalarında yarar var. MİRAS KALANDA YOK Miras ya da bağışlama yolu ile edinilen gayrimenkullerin satışında, özellik taşıyan bir durum var. Bu gayrimenkuller, ne zaman ve kaç bin YTL’ye satılırsa satılsın, elde edilen kazanç, gelir vergisine tabi olmayacak Buna göre, örneğin 16 Şubat 2008 tarihinde miras kalan ve değeri veraset ve intikal vergisi beyannamesinde, 500 bin YTL olarak beyan edilen bir arsa, Eylül 2008 tarihinde 2 milyon YTL’ye satıldığında, aradaki fark nedeniyle, Gelir Vergisi ödenmeyecek. Şükrü Tarla satışında gelir vergisi hesaplama Tarla satışında vergi ne kadar?Tapu harcı ya da tapu masrafı olarak ifade edilen terim, iş yeri, konut, tarla, arsa, arazi ve bunun gibi tüm gayrimenkul unsurları için tapuda beyan edilen satış tutarının % 4'ü oranında hesaplanan ve devlete ödenen harç türüne verilen satışında vergi çıkar mı?Gayrimenkullerin değer artışı, normalde satıştan sonra vergilendiriliyor. Alış ve satış değeri arasındaki fark kazanç üzerinden gelir vergisi alınıyor. … Gayrimenkulleri edinim tarihinin üzerinden beş tam yıl geçtikten sonra satıp kazanç elde edenlerden de herhangi bir vergi ev kaç yıl içinde satılırsa?Gelir Vergisi Kanunu'na göre evini satmak isteyen yurttaşlar, gayrimenkullerini aldıktan 5 tam yıl içinde elden çıkarırsa, bu değer artışı kazancı olarak değerlendiriliyor ve vergiye tabi artış kazançlarında vergilendirilecek kazanç nedir?Değer artışı kazancı olarak vergilendirilen gelir, mal ve hakların elden çıkarılmasından sağlanan kazançtır. … Arızi kazanç olarak vergilendirilecek gelir ise, yapılması devamlılık arz etmeyen faaliyetlerden elde edilen devrinde değer artış kazancı nasıl hesaplanır?Değer artışı kazancında endeksleme nasıl yapılır? Alış tarihinden önceki ay ve satış tarihinden önceki ay Yİ-ÜFE oranındaki artış ve üzeri ise mal ve hakların alış bedeline bu artış oranı uygulanarak bulunan yeniden değerlenmiş alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark bulunarak gayrisafi kazanç evini satana vergi yok mu?Tek evini satanlar vergi ödemeyecek! Evini satanlar için önemli düzenlemeler içeren yeni vergi taslağına göre tek konutunu satanlar artık vergi ödemeyecek…Alım satım vergisi nasıl hesaplanır?tapuda beyan edilen satış bedelinin %4'ü olarak hesaplanan bir harçtır. Tapu harcına ek olarak 2022 yılı için 265 TL döner sermaye bedeli de tahsil edilir.

tarla satışında gelir vergisi hesaplama